Расчет показателей налоговой нагрузки и рентабельности. Новая безопасная налоговая нагрузка и рентабельность вашей компании Безопасная налоговая нагрузка

Все юридические лица и индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность на территории России с целью извлечения прибыли, обязаны уплачивать налоги в доход государства.

Эти поступления являются основным финансовым инструментом страны для осуществления свойственных ей функций. Поэтому ею должны быть созданы как условия для обеспечения успешной работы предприятий, так и организован контроль за уплатой ими назначенных налоговых отчислений.

Что это такое

Одним из основных показателей, характеризующих финансовое состояние организации, является величина налоговой нагрузки на неё . Этот показатель определяется на основании бухгалтерской отчетности налогоплательщика.

Величина нагрузки определяется как сумма уплаченных налогов в совокупности, отнесенная к бухгалтерской выручке предприятия за отчетный период.

Общепринятым является также термин, определяющий этот показатель как «налоговое бремя».

В различных методиках расчета налогового обременения юридических лиц и ИП исключается налог на доходы физических лиц , поскольку в данном случае уплата НДФЛ производится из суммы заработной платы, уже включенной в состав затрат компании. В данном случае налогоплательщик выступает как агент, выполняющий функцию перечисления средств.

Назначение расчета нагрузки

Сама по себе оценка этого показателя носит аналитический характер, при этом различные его пользователи применяют такие данные по разному:

  • для органов ФНС его значительное отклонение от среднего показателя по отрасли является поводом для , чтобы выяснить природу нетипичного явления;
  • для руководителя предприятия анализ дает импульс для определенных действий в части снижения налогооблагаемой базы законными способами, ведь целью его существования как юр. лица является извлечение прибыли.

Существующие нормативы

Формирование налогооблагаемой базы – прерогатива руководства организации, а базой для такого решения является Налоговый Кодекс РФ .

Искусственное и неправомерное занижение этого показателя влечет за собой серьезную ответственность как для предприятия, так и лично для его руководителя.

Размер налогооблагаемой базы используется при начислении налога на прибыль. Данный показатель всегда проверяется при производстве проверок налоговой инспекцией. При исчислении налогового обременения он применяется при любом способе расчета.

Одним из важных показателей эффективности деятельности предприятия является также его рентабельность.

Величина налоговой нагрузки, как относительный показатель, настолько важна, что нормируется государством в качестве статистического показателя. Показатели этой величины утверждаются законодательно как оценочная категория, различная для отдельных отраслей. Так, на текущий год действуют следующие среднеотраслевые нормативы:

  1. Сельскохозяйственные предприятия – 2,9.
  2. Рыболовецкие – 7,1.
  3. Горнодобывающие производства – 35,2.
  4. Топливодобыча – 39,0.
  5. Предприятия обрабатывающих отраслей – 7,5.
  6. Предприятия издательского бизнеса – 13,6.

Поскольку такие показатели являются косвенно формирующими прибыль компании, они достойны самого пристального внимания со стороны руководства.

Как ее правильно посчитать

В основном при расчете применяется два основных направления:

  • по структуре налогов, уплачиваемых предприятием и включаемых в соотношение для расчета;
  • по показателю, с которым сравниваются эти обязательные отчисления.

Способ №1

В соответствии с формулой, предложенной Минфином, по которой итог суммы всех уплаченных налогов относится к полной выручке предприятия от реализации основных товаров и услуг в сумме с внереализационными доходами:

НН = (Нсум / (В + Вд)) * 100 %, где

  • Нсум – общая сумма уплаченных налогов;
  • В – выручка от реализации продукции;
  • Вд – внереализационные доходы.

    • Методика не определяет зависимость величины налогового обременения от структуры применяемых налогов, а указывает только на налогоемкость выпущенной и реализованной продукции, не давая реального понимания значимости нагрузки.

    Способ №2

    Следующий метод учитывает показатели:

    1. Сумму фактически уплаченных налогов и сборов увеличивают на величину задолженности по этим показателям. Фактически используется начисленная сумма к платежу.
    2. НДФЛ не включается, поскольку предприятие его не оплачивает, ограничиваясь простым перечислением.
    3. Величина платежей косвенного характера должна быть включена в общую сумму при расчете по причине значительного влияния на экономику организации.
    4. Полученная сумма обязательных платежей относится к создаваемой компанией в процессе работы новой стоимости товаров или услуг.

    По такой методике получают абсолютную и относительную величину налогового обременения. Абсолютная учитывает суммарный показатель всех обязательных платежей, включая налоги и взносы в различные фонды, и просчитывается с использованием такого соотношения:

    АНН = НП + ПФ + ДН, где

  • НП – сумма уплаченных налогов;
  • ПФ – сумма уплаченных сборов во внебюджетные фонды;
  • ДН – неоплаченные налоги в виде задолженности.

    • Этот показатель отражает реальную сумму расходов по уплате налогов, но не дает представления о величине налогового обременения.

    Если рассчитанный показатель соотнести с суммарным выпуском продукции предприятием в денежном выражении, будет получен показатель налоговой нагрузки, которая вычисляется как отношение абсолютной нагрузки к вновь созданной стоимости продукции. Таким образом, выражение для ее расчета будет выглядеть следующим образом:

    ВСС = ЗПл + НП + ПФ + П, где

    • ВСС – вновь созданная стоимость;
    • ЗПл – расходы на оплату труда персонала;
    • П – величина прибыли компании.

    ОНН = (АНН / ВСС) * 100%, где:

    При таком способе:

    • не учитывается влияние уплачиваемых налогов на величину произведенной стоимости;
    • в расчете показаны все обязательные платежи и недоимки по ним;
    • расчет объективен вне зависимости от размеров предприятия и его профильной или отраслевой принадлежности.

    Можно привести еще много способов расчета этого важнейшего показателя. Общим моментом и принципом построения всех методик является сравнение суммы обязательных отчислений с суммой выручки для их покрытия.

    Эти способы можно применять одновременно, поскольку они дают нужную степень детализации для анализа финансового состояния предприятия при достаточной достоверности.

    Методы снижения показателя

    Повышение собираемости налогов – важнейшая задача налоговой системы государства.

    Собственники предприятий ставят перед собой цели прямо противоположные, и это понятно – их главная задача заключается в повышении эффективности производства. Для этого есть два вида способов: законные и незаконные.

    К первым из них принадлежит налоговое планирование :

    1. Для оптимизации величины начисляемых налогов нужно четко знать законодательство и использовать все имеющиеся в нем нестыковки и пробелы для уменьшения налогового бремени.
    2. Максимальное использование предоставляемых государством льгот в части налогообложения. Например – использование труда инвалидов на производстве дает право получить определенные преференции.
    3. Если организация является участником ВЭД, нужно использовать любую возможность использования различий между законодательством внутренним и стран партнеров. В этом случае налоговые органы ни одного государства не смогут предъявить претензий.
    4. Нужно обратить внимание и грамотно использовать имеющиеся в государстве специальные налоговые режимы, где можно получить определенное преимущество в конкуренции.

    Если на предприятии величина налогового обременения составляет 25-30% , значит, налоговое планирование находится на хорошем уровне.

    Интересная практическая информация по снижению нагрузки представлена на следующем видео:

    Рассчитайте налоговую нагрузку компании и сверьте полученные данные с показателями ФНС. Это позволит заранее узнать о рисках и подготовиться к вопросам инспекторов. Безопасные показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности в 2017 году - в этой статье.

    ФНС рассчитывает и публикует безопасные показатели налоговой нагрузки и рентабельности по видам экономической деятельности на своем сайте www.nalog.ru . Если нагрузка и рентабельность компании меньше средних показателей по виду деятельности, возможна выездная проверка.

    Вы можете прямо сейчас проверить, будут ли у инспекторов вопросы к вашей компании.

    Налоговая нагрузка по виду экономической деятельности в 2017 году: как рассчитать

    Налоговая нагрузка - показатель, рассчитываемый как отношение уплаченных налогов к выручке по бухгалтерской отчетности, умноженное на 100%.

    Формула расчета налоговой нагрузки организации:

    сумма налогов за календарный год по данным отчетности / сумма в строке 2110 "Выручка" годового отчета о финансовых результатах x 100%

    Для расчета нагрузки в 2017 году надо учесть все налоги, которые платит компания, в том числе НДФЛ за сотрудников.

    В 2017 году страховые взносы в сумму уплаченных налогов не включают (письмо ФНС России от 22.03.2013 № ЕД-3-3/1026@). Скорее всего, уже в следующем году налоговики включат взносы в расчет, так как теперь они сами администрируют эти платежи и у них появятся данные за текущий год. Поэтому компании при подготовке отчетности за 1 квартал 2018 года будут определять налоговую нагрузку, включающую взносы.

    В 2017 году налоговики вправе проверять 2014-2016 годы (п. 4 ст. 89 Налогового кодекса РФ). Сравните данные компании с показателями налоговой нагрузки ФНС России за эти годы. При отклонениях проверку сразу не назначат, но могут запросить причины.

    Важная информация

    С января 2019 года, при расчете налогов, учитывайте коэффициент налоговой нагрузки. При низком показателе налоговая потребует разъяснений и может включить компанию в план выездных проверок.

    Налоговая нагрузка – это показатель, характеризующий финансовую стабильность компании. Банки рассчитывают этот коэффициент, чтобы определить платежеспособность потенциального клиента (предпринимателя); налоговики – чтобы выяснить, не уклоняется ли предприятие от уплаты налогов; самим предпринимателям он необходим, чтобы оценить рентабельность своей компании.

    Виды налоговой нагрузки

    Данные для расчета формулы и сравнение полученного показателя со среднеотраслевым

    Для анализа налоговой нагрузки необходимо вычислить именно относительный показатель. Разберемся, где брать данные для расчета формулы:

    СН – сумма уплаченных налогов за календарный год по данным налоговой отчетности*.
    В – сумма по строке 2110 «Выручка» в годовом отчете о финансовых результатах.

    *Письмо ФНС России от 22.03.2013 N ЕД-3-3/1026@ указывает, что в сумму уплаченных за год налогов не нужно включать страховые взносы. Нагрузку по взносам можно рассчитать отдельно.

    Полученный коэффициент нужно сравнить со среднеотраслевым показателем. Если ваш коэффициент находится на уровне среднеотраслевого или выше его – значит, расчеты были произведены верно. Если ниже – значит, вы где-то ошиблись в расчетах или платите меньше налогов, чем другие компании в вашей отрасли, – а это грозит выездной контрольной проверкой предприятия со стороны сотрудников ИФНС.

    Имейте в виду, что налоговики анализируют налоговую нагрузку в динамике и будут сравнивать ваши показатели не только со среднеотраслевыми, но и с тем, как они менялись на протяжении 2–3 последних лет. Если они постепенно снижались, это может быть расценено налоговой службой как уклонение компании от уплаты налогов. Вы сами можете расценить, как менялись показатели налоговой нагрузки вашей компании, найдя данные на сайте nalog.ru.

    Формула для расчета нагрузки по взносам

    Нагрузку компании по взносам рассчитывают по формуле:

    При этом сумму взносов необходимо учитывать ту, которую компания начислила в этом году и уплатила в этом же, потому что взносы, начисленные в предыдущем году, налоговой в расчет не принимаются, согласно главе 34 НК РФ.

    Высчитав показатель, сравните его со средним по отрасли. Здесь действует то же правило, что и для анализа коэффициента налоговой нагрузки: безопасную нагрузку по взносам демонстрирует показатель выше или на уровне среднего; значения ниже среднестатистического будут расценены налоговой как тревожный сигнал. Средняя нагрузка компаний по взносам в России составляет 3,6 %.

    Формула для расчета нагрузки на прибыль и НДС

    Нагрузку компании по налогу на прибыль рассчитывают по формуле:

    Низкую налоговую нагрузку продемонстрирует показатель менее 2–3 %.

    Формула для расчета нагрузки по НДС:

    В качестве отчетного периода необходимо взять значения по вычетам и начисленному НДС за 4 предыдущих квартала. При коэффициенте 89 % и выше нагрузка по НДС будет считаться низкой.

    Формула для определения рентабельности компании

    Показатели рентабельности компании нужно считать по бухгалтерской отчетности:

    Безопасные значения рентабельности проданных товаров и активов можно узнать на сайте nalog.ru. Подозрительными для налоговиков будут показатели на 10 % и ниже средних по отрасли (Приложение № 2 к Приказу от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).

    Чем грозит низкая нагрузка или рентабельность

    Низкая нагрузка или рентабельность может стать поводом для выездной проверки инспекторов. Средняя цена одной такой ревизии по России – до 17 млн рублей доначислений. Чтобы не доводить до этой крайности, не игнорируйте требования налоговиков о даче разъяснений о причинах низких коэффициентов.

    Ответный документ может быть составлен письменно в произвольном виде. Причины низкой налоговой нагрузки или рентабельности могут быть любыми, для их выявления ориентируйтесь на специфику деятельности компании: это может быть увеличение прибыли на рекламу, увеличение складских товаров, снижение сбыта, рост закупочных цен на МПЗ и т. д.

    Понятие налоговой нагрузки на сегодня является центральным показателем для отбора налоговой инспекцией кандидата на выездную Поэтому исследование данной категории и ее расчет в отношении предприятия является очень важным и значимым элементом анализа.

    Общее представление

    Совокупная налоговая нагрузка представляет собой общий объем финансовых средств, которые подлежат уплате в виде ввозных таможенных по-шлин (за исключением особых видов пошлин, вызванных применением мер по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами в соответствии с законодательст-вом Российской Федерации), федеральных налогов (за исключением акци-зов, налога на добавленную стоимость на товары, производимые на тер-ритории Российской Федерации) и взносов в государственные внебюд-жетные фонды на день начала финансирования инвестиционного проекта.

    В настоящее время понятие налоговой нагрузки может быть рассмотрено в двух аспектах:

    • В абсолютном значении. Сумма конкретных значений налогов, которую нужно уплатить. Данная сумма интересна непосредственно для предприятия - плательщика налогов.
    • В относительном значении. Как доля (процентное содержание) от суммы налогов, которые необходимо уплатить в бюджет, к определенной базе. Данный показатель часто используется для различных расчетов, анализов и прогнозов компании.

    База расчета

    В основе базы расчета нагрузки лежат такие показатели, с которыми необходимо сопоставить налоговые платежи и оценить степень влияния на доходность компании и ее рентабельность за определенный период. Среди таких значений выделим:

    • выручку (с НДС или без него);
    • доходы от реализации;
    • налоговая база для конкретного налога;
    • бухгалтерскую или налоговую прибыль;
    • плановую сумму выручки.

    При этом следует учесть, что доля налогов может быть определена не только по отношению к их общей сумме, но и по отношению к отдельным определенным налогам. В таком случае она рассчитывается как за один налоговый период, так и за несколько. При расчете за несколько периодов данные необходимо суммировать.

    Следует отдельно обратить внимание на ситуацию, когда налоги у компании отсутствуют. В таком случае налоговая нагрузка стремится к нулю. То же самое - и в отношении отдельных налогов.

    Значение и роль понятия

    Сущность значения налоговой нагрузки в отношении конкретного налогоплательщика определена в нормативном документе. Это Приказ ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, который рассматривает понятие совокупной налоговой нагрузки, рассчитанной как доля всех налогов к уплате в бухгалтерской величине (без НДС) к сумме выручки. В нем же представлена формула и инструкция, как рассчитать налоговую нагрузку.

    Роль исследуемого параметра нагрузки можно кратко выделить в следующих аспектах:

    • Для государства - с целью планирования и разработки налоговой политики как по регионам, так и в целом по стране. Изменяя состав налогов и их виды, изменяя ставки и льготы, государство определяет возможные допустимые уровни давления на бизнес и компании. Кроме того, данный показатель на макроуровне необходим для прогнозирования доходов бюджета, развития налоговых поступлений в целом по стране.
    • Расчет данного параметра на уровне государства помогает провести сравнение с аналогичными параметрами других стран и сделать соответствующие корректировку в области налоговой политики.
    • Данный показатель также оказывает влияние на формирование социальной политики в стране.

    Формула расчета

    Для определения необходимого равновесия, учитывая интересы каждой из сторон, необходимо выяснить, каким образом должна рассчитываться налоговая нагрузка на предприятия и какие ее показатели будут оптимальными для стратегии налоговой политики государства.

    По мнению многих авторов, наиболее полным показателем налоговой нагрузки может быть соотношение абсолютной налоговой нагрузки к добавленной стоимости. Один из таких вариантов расчета дает в своей работе Сухетский С.П. Он показывает также отношение налоговой нагрузки и инвестиционной составляющей добавленной стоимости.

    Представим формулу и инструкцию более наглядно:

    НН = Н *100 / НБ,

    НБ - налоговая база, т.р., Н - сумма налога, т.р.

    Налоговая нагрузка по НДС

    Основными объектами налогообложения по данному виду налога являются следующие категории:

    • продажа услуг и работ;
    • ввоз на территорию страны товаров.

    В соответствии с действующим Налоговым Кодексом, размеры ставок НДС регламентированы следующим образом:

    • для экспортеров - 0%;
    • для основной части продовольственных товаров - 10%;
    • для основной части объектов налогообложения- 18%.

    При расчете налоговой базы по НДС используют льготы, которые зафиксированы в НК РФ.

    Рассмотрим формулу расчета налоговой нагрузки по НДС более подробно.

    Следует иметь в виду одну особенность: налоговая база для НДС может быть рассчитана двумя способами.

    При первом способе налоговой базой является внутренний рынок по формуле:

    ННндс = Нндс * 100 / НБрф,

    где ННндс - налоговая нагрузка по НДС; Нндс - сумма НДМ, причитающаяся к уплате согласно строке 040 раздела 1 декларации; НБрф - налоговая база, рассчитанная по данным 3 разд. декларации по российскому рынку.

    Налоговая база по рынку РФ определяется как результат сложения строк 010-070 графы 3, где суммируются:

    • база по продаже товаров по всем ставкам;
    • продажа предприятия как комплекса имущества;
    • авансы полученные.

    При втором способе налоговая база определяется как сумма значений по внутреннему и внешнему рынку по формуле:

    ННндс = Нндс * 100 / (НБрф + НБ эксп),

    где ННндс - налоговая нагрузка по НДС; Нндс - сумма НДМ, причитающаяся к уплате согласно строке 040 раздела I декларации; НБрф - налоговая база определяется по III разделу декларации по российскому рынку; НБэксп - налоговая база, определяется суммой строк 020 IV разд. экспортной декларации.

    Приведем пример расчета показателя.

    Компания ООО «Ростра» находится на ОСНО. В I кв. 2017 года она осуществляла следующие операции.

    22 января был отгружен товар на сумму 112000 рублей, в том числе НДС - 17084,75 руб. Оплаты была получена еще в декабре 2016 года при оформлении счета- фактуры на аванс и уплате налога.

    4 февраля взята предоплата в размере 50% в счет будущей поставки в размере 40000 рублей при выставлении счета-фактуры на аванс. Отгрузка была произведена на сумму 80000 рублей, в том числе НДС - 12203,39 руб. Дата отгрузки - 24 февраля, остаток денег был перечислен в марте.

    9 марта оказаны услуги по стоимости 100000 руб., в том числе НДС - 15254,20 руб. Подписан акт с поставщиком, выставлен счет-фактура. Оплата прошла в апреле.

    В 1 квартале ООО «Ростра» оплатила товаров на сумму 65800 рублей, в том числе НДС - 10037,29 руб., а также сумму без НДС в размере 42560 руб.

    Определим налоговую базу по налогу на прибыль:

    (112000-17084,75)+ (80000-12203,39) + (100000 - 15254,20) = 247457,70 руб.

    Расходы компании:

    (65800-10037,29) + 42560 + 64560 = 162882,71 руб.

    Налог на прибыль:

    (247457,70-162882,71) * 0,2 = 16914,98 руб.

    Налоговая база по НДС:

    40000*18/118 + 12203,39+15254,24 = 33559,32 руб.

    Сумма НДС для вычета:

    17084,75 + 40000*18/ 118 +10037,29 = 33223,73 руб.

    НДС к уплате:

    33559,32 - 33223,73 = 335,59 руб.

    Показатель налоговой нагрузки (по налогу на прибыль и НДС вместе):

    (16914,98 +335,59) / 247457,70 * 100 = 6,97%

    Налоговая нагрузка по налогу на прибыль

    Как рассчитывается налоговая нагрузка по налогу на прибыль, рассмотрим с помощью формулы ниже.

    Формула может быть представлена в следующем виде:

    ННприб = (Нприб * 100) / Д,

    где ННприб - налоговая нагрузка на прибыль, %; Нприб - налог на прибыль до декларации, т.р.; Д- общая сумма доходов, указанных в декларации, т.р .

    В знаменателе данной формулы достаточно часто указывается выручка от реализации и прочих доходов, в том числе проценты.

    Рассмотрим, какие основные факторы оказывают влияние на данный показатель. Среди них можно указать:

    • Сумму рассчитанного налога, а точнее, его ставку. Обычно это значение составляет 20%, но есть и исключения, когда ставка понижается в соответствии со ст. 284 НК РФ. Соответственно, чем ниже сумма налога, тем ниже налоговая нагрузка на прибыль.
    • Доход от реализации, указанный в декларации. Чем выше указный доход в декларации, тем ниже нагрузка.
    • Объем расходов по реализации. Чем выше расходы, тем ниже налог.
    • Наличие убытков прошлых лет при их учете снижает налоговую базу, а значит, сводят и сам налог к нулю.
    • Налоговые льготы снижают сумму налога.

    Рассмотрим расчет налога на прибыль на конкретном примере.

    Предположим, что выручка от реализации товаров (без НДС) составила 112 643 080 руб., прочие доходы - 41 006 руб.

    Прямые расходы компании составили 76 303 701 руб., косвенные расходы - 34 197 987 руб.

    Итого расходов: 76 303 701 + 34 197 987 = 110 501 688 руб.

    Прочие расходы составили - 115 953 руб.

    Налоговая база по налогу на прибыль составила:

    112 643 080 + 41 006 - 110 501 688 - 115 953 = 2 066 445 руб.

    Сумма исчисленного налога:

    2 066 445 * 20/100 = 413 289 руб.

    Сумма начисленных авансовых платежей - 183 813 руб.

    Сумма налога на прибыль к доплате:

    413 289 - 183 813 = 229 476 руб.

    Налоговая нагрузка при УСН

    Рассмотрим формулу расчета налоговой нагрузки при УСН более подробно.

    С этой целью может быть применена формула:

    ННусн = Нусн * 100/ Д усн,

    где ННусн - налоговая нагрузка при УСН, %; Нусн - УСН-налог по декларации, т.р.;

    Дусн - до ходы по УСН-декларации, т.р.

    Приведем конкретный пример налоговой нагрузки по формуле расчета при УСН.

    В таблице представлены доходы и расходы, применяемые при расчете налогооблагаемой базы в ООО «ХХХ». Доходы и расходы связаны с реализацией услуг по организации общественного питания.

    Анализ динамики доходов и расходов отражает ежегодный рост показателей практически по всем составным элементам.

    Анализ доходов и расходов по услугам ООО «ХХХ» за 2014-2016 гг., тыс.руб. представлен в таблице ниже.

    Наименование показателей

    2014 г.

    2015 г.

    Абсолютное отклонение

    Относительное отклонение, %

    Доходы

    Выручка от оказания услуг

    Расходы

    Заработная плата

    Обязательные страховые взносы

    Ремонт объектов ОС

    Иные налоги и сборы

    Прочие расходы

    Итого расходов

    Прибыль от оказания услуг

    Расходы в целом продемонстрировали тенденцию к увеличению на сумму 2117 тыс. руб., их рост составил 138,6 %. В частности, проведённое сравнение доходов и расходов по услугам показывает, что выручка от оказания услуг увеличилась в 2016 году по сравнению с 2014-м на 2285 тыс. руб., ее рост составил 135 %.

    Основной причиной роста показателей является рост цен на потребляемые материалы и услуги, и как следствие повышение собственных цен, с целью покрытия расходов. За счет того, что сумма расходов меньше получаемых доходов на 7,4 % ООО получило прибыль на 168 тыс. руб. больше в 2016 году, чем в 2014 году.

    Рассмотрим динамику начисленного налога по ООО «ХХХ» за период с 2014 по 2016 годы по данным таблицы ниже.

    Показатели

    Сумма, т.р.

    Относительное отклонение,
    2015 год 2016 год

    Абсолютное отклонение, т.р.

    Доходы, полученные

    от деятельности

    Начисленный налог

    по ставке 6%

    Страховые взносы по пенсионному,

    социальному и медицинскому

    страхованию

    Больничные

    Итого страховых взносов

    по пенсионному,

    социальному и медицинскому

    страхованию и больничных

    Сумма уменьшающая налог (50%)

    Налог к оплате в бюджет

    (Отрицательный

    денежный поток по платежам

    в бюджет)

    Отрицательный денежный поток

    по платежам во внебюджетные фонды

    Таким образом, ООО «ХХХ» в течение рассматриваемого периода можно было зачесть в счет уменьшения суммы единого налога не всю сумму страховых взносов по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию, а только 50% от суммы налога, начисленного в бюджет. Рассмотрим пример расчета налоговой нагрузки по методике Минфина РФ. Налоговая нагрузка на доходы ООО «ХХХ» составила:

    в 2014 году (196+581) /6534 = 0,12 руб./руб.,

    в 2015 году (655+216) / 7181 = 0,12 руб./руб.,

    в 2016 году (750+265) / 8819 = 0,12 руб./руб.

    Из расчетов видим, что налоговая нагрузка зависит от суммы дохода и суммы налога и начисленных страховых взносов.

    Налоговая нагрузка для общей системы налогообложения

    Как рассчитывается налоговая нагрузка при ОСНО, рассмотрено ниже с использованием формулы:

    ННосно = (Нндс + Нп) * 100 / В,

    где ННосно - налоговая нагрузка по ОСНО, %; Нндс - сумма НДС к уплате по декларации, т.р.; Нп - сумма налога на прибыль по декларации, т.р.; В - выручка из отчета о финансовых результатах (без НДС), т.р.

    Допустимый уровень

    При расчете налоговой нагрузки налогоплательщик должен иметь в виду следующие моменты:

    • необходимо определить данный показатель и сравнить его с данными за прошлые периоды;
    • при расчете показателя стоит отметить, что низким показателем для производственных предприятий является значение 3 %;
    • необходимо проверить долю вычетов по НДС, так как она не должна быть выше 89 %.

    В случае если будут выявлены существенные отклонения от данных цифр в сторону, которая невыгодна для налогоплательщика, необходимо готовить документы для аргументации факта низкой налоговой нагрузки. Например:

    • неправильно определен код деятельности;
    • проблемы с реализацией продукции;
    • рост затрат в связи с ростом цен у поставщиков;
    • инвестирование;
    • создание запасов товаров;
    • экспортные операции.

    Выводы

    Налоговая нагрузка, формула расчета которой представлена в рамках статьи, является необходимым элементом при определении уровня затрат компании перед бюджетом. Наиболее часто используют значение в процентном отношении, что обеспечивает сопоставимость значений при финансовом прогнозировании. Результаты анализа данного показателя необходимы в следующих случаях:

    • получение информации о затратах компании по исполнению бюджетных обязательств;
    • выявление неблагоприятных тенденций в колебаниях данного параметра;
    • построение этапов процедур контроля.

    В целом, исследование данного параметра должно стать обязательной процедурой для самого предприятия, а также регулярно исполняемой функцией для инспекции. Полученные результаты лежат в основе формирования рабочих баз данных, выявления подозрительных компаний и проведения проверки.

    Вы можете сами определить свою налоговую нагрузку и рентабельность за 2015 год и сверить с официальными данными. Если показатели вашей компании существенно ниже, то риск выездной проверки повышается. Но сначала инспекторы попросят пояснить причины низких показателей. Мы подготовили для вас шаблон пояснений .

    В среднем налоговая нагрузка по стране уменьшилась на 0,1 процента по сравнению с цифрами 2014 года. Это, например, произошло в производстве продуктов питания (-1,2%); текстильном и швейном производстве (-0,3%); продаже и сдаче в аренду недвижимости (-0,3%). В химическом производстве, металлургии и машиностроении показатели выросли на 1, 0,7 и 1,2 процента соответственно.

    Рентабельность проданных товаров, работ, услуг в целом за 2015 год увеличилась на 0,7 процента. А сильный скачок, в частности, произошел в таких отраслях, как химическое производство (+10,6%), рыболовство (+26,2%) и металлургия (+6,1%). Снижение рентабельности затронуло, например, деревообрабатывающие производства (–0,7%), оптовую торговлю (–0,5%) и услуги связи (–2,1%).

    В статьях «Новая безопасная рентабельность для вашей компании» и в виде таблиц мы приводим новые показатели в сравнении с 2014 и 2013 годами, потому что эти периоды инспекторы еще вправе проверить. К тому же оценивают нагрузку и рентабельность проверяющие в динамике за последние три года. И если показатели компании все три года снижались, то это повод прийти с проверкой.

    Как подсчитать рентабельность

    Уровень рентабельности инспекторы определят на основании вашей бухгалтерской отчетности за 2015 год. Допустимы отклонения от среднеотраслевых показателей менее чем на 10 процентов в меньшую сторону ( к ). Иначе инспекторы будут подозревать, что компания занижает налог на прибыль и НДС. Просчитайте рентабельность по двум формулам:

    Пример 1. Как рассчитать рентабельность проданных товаров, работ, услуг и активов

    ООО «Торгснаб» занимается химическим производством. Прибыль от продаж за 2015 год составила 1,3 млн руб. Себестоимость проданных товаров - 7 млн руб., а стоимость активов - 6 млн руб. Рентабельность проданных товаров компании составила 18,6 процента (1 300 000₽: 7 000 000₽ × 100%). А рентабельность активов получилась 21,7 процента (1 300 000 ₽: 6 000 000₽ × 100%).

    Показатель рентабельности проданных товаров, работ, услуг компании ниже среднеотраслевого (18,6% < 33%). Налоговики могут потребовать объяснений, почему рентабельность недотягивает до нужного уровня. Что касается рентабельности активов, то у компании она выше средних значений (21,7% > 10,1%). Вопросов от инспекции на этот счет быть не должно.

    Налоговики по-прежнему допускают отрицательную рентабельность активов при положительной рентабельности товаров, работ, услуг. Такое возможно, например, если вы продаете товары с прибылью, но в целом деятельность убыточная, и эти убытки не покрываются активами. В 2015 году такое допустимо лишь в четырех видах деятельности - обработка древесины, производство минеральных продуктов или транспорта, у гостиниц и ресторанов. В кожевенном производстве и активы, и товары с 2015 года должны быть с положительной рентабельностью.

    Как посчитать налоговую нагрузку компании

    Уровень вашей налоговой нагрузки должен быть не ниже среднеотраслевого показателя ( к ). Но на практике минимальные отклонения в несколько десятых процента не считаются существенными.

    Включите в расчет все налоги, которые компания платит как налогоплательщик, - НДС, налог на прибыль, на имущество и т. д. Также возьмите в расчет НДФЛ, несмотря на то, что платите его как агент и фактически это налог физлица, а не компании. Как мы выяснили в ФНС, проверяющие считают налоговую нагрузку компании с учетом и этих поступлений тоже. Аргумент в том, что налоговую базу по НДФЛ формирует сама компания, а не люди, получающие от нее доход. Значит, компания и отвечает за то, чтобы налог своевременно попал в бюджет. К тому же вам даже выгодно учитывать в расчете НДФЛ. За счет него налоговая нагрузка становится выше, а вот риск претензий налоговиков, наоборот, снижается. Страховые взносы же в расчет нагрузки не включайте.

    Пример 2. Как посчитать налоговую нагрузку за 2015 год

    ООО «Мир» работает в сфере текстильного производства. В 2015 году оно получило выручку в размере 150 млн руб. (без НДС). За этот же период в бюджет уплатили:

    Налог на прибыль - 10,2 млн руб.;

    НДС - 25,3 млн руб.;

    Налог на имущество - 1,3 млн руб.;

    НДФЛ - 2,5 млн руб.

    Общая сумма перечисленных налогов за 2015 год составила 39,3 млн руб. (10 200 000 + 25 300 000 + 1 300 000 + 2 500 000). Налоговая нагрузка за 2015 год с учетом агентского НДФЛ составила 26,2 процента (39 300 000 ₽: 150 000 000₽ × 100%). Этот показатель выше среднего (26,2% >7,8%). Значит, у проверяющих не будет претензий к налоговой нагрузке компании.